Reducciones fiscales en el arrendamiento de vivienda en el IRPF 2025
Este artículo tiene carácter meramente informativo y se basa en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) correspondiente al ejercicio 2025, según la regulación vigente y los criterios interpretativos publicados por la Agencia Tributaria.
Dado que la normativa fiscal puede ser objeto de modificaciones en ejercicios posteriores, se recomienda verificar siempre la información actualizada en la Agencia Tributaria antes de la presentación de la declaración.
1. Rendimientos del arrendamiento de vivienda
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda habitual se integran como rendimientos del capital inmobiliario en el IRPF.
El rendimiento neto se determina por la diferencia entre los ingresos íntegros del alquiler y los gastos fiscalmente deducibles (intereses, reparaciones, tributos, seguros y otros gastos necesarios para su obtención).
Sobre el rendimiento neto positivo resultante pueden aplicarse determinadas reducciones, siempre que se cumplan los requisitos legalmente establecidos.
2. Ámbito de aplicación del régimen de reducciones
Las reducciones previstas en este régimen fiscal son aplicables exclusivamente a contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), es decir, personas físicas que obtienen rendimientos derivados del arrendamiento de vivienda.
En el caso de que el arrendador sea una persona jurídica (sociedades u otras entidades mercantiles), el rendimiento del arrendamiento no tributa en el IRPF, sino en el Impuesto sobre Sociedades, y no resultan aplicables las reducciones porcentuales reguladas en este régimen, sino la normativa específica de dicho impuesto.
3. Régimen de reducciones aplicable en 2025
El régimen de reducciones depende, principalmente, de la fecha de formalización del contrato de arrendamiento:
- 3.1. Contratos anteriores al 26 de mayo de 2023
En estos supuestos se mantiene, con carácter general, una reducción del 60% sobre el rendimiento neto positivo derivado del arrendamiento de vivienda habitual.
- 3.2. Contratos a partir del 26 de mayo de 2023
Para contratos suscritos a partir de dicha fecha, la normativa establece un sistema de reducciones variables en función de determinadas circunstancias del arrendamiento. Este aspecto se detalla a continuación, en el Punto 4.
4. Reducciones incrementadas para contratos nuevos
En determinados supuestos, los contratos celebrados a partir del 26/05/2023 pueden beneficiarse de reducciones superiores, siempre que se cumplan de forma simultánea todos los requisitos exigidos por la normativa:
4.1. Reducción del 90%
Podrá aplicarse cuando concurran, entre otros, los siguientes requisitos:
- Existencia de un nuevo contrato de arrendamiento sobre una vivienda que haya estado previamente arrendada.
- Ubicación del inmueble en una zona de mercado residencial tensionado.
- Que la renta inicial del nuevo contrato sea inferior a la del contrato anterior, una vez actualizada conforme a las condiciones legalmente previstas, con una reducción superior al 5%.
4.2. Reducción del 70%
Podrá resultar aplicable, entre otros supuestos previstos normativamente, cuando el arrendamiento se destine a determinadas finalidades de carácter social o público, o cuando el arrendatario reúna condiciones específicas establecidas por la normativa vigente.
4.3. Reducción del 60%
Podrá aplicarse cuando la vivienda haya sido objeto de actuaciones de rehabilitación en los términos legalmente establecidos y dentro del plazo previsto por la normativa fiscal.
4.4. Reducción del 50%
Con carácter general, será aplicable cuando no resulten de aplicación los porcentajes incrementados anteriores, siempre que se cumplan los requisitos para la tributación como arrendamiento de vivienda habitual.
5. Requisitos generales de aplicación
Con carácter general, para la aplicación de las reducciones se deben cumplir, entre otros, los siguientes requisitos:
- El inmueble debe destinarse efectivamente a vivienda habitual del arrendatario.
- El arrendamiento debe estar sujeto a la Ley de Arrendamientos Urbanos.
- Las condiciones que determinan la reducción deben cumplirse en el momento de formalización del contrato.
- El cumplimiento de los requisitos debe mantenerse durante el periodo de aplicación de la reducción.
6. Consideraciones en zonas de mercado residencial tensionado
En los supuestos de viviendas ubicadas en zonas de mercado residencial tensionado, la normativa de vivienda puede establecer limitaciones a la renta inicial del contrato en función de la existencia de contratos previos, la condición del arrendador y otros parámetros legales.
Este régimen es independiente del tratamiento fiscal, si bien ambos pueden concurrir en la práctica.
7. Ejercicio 2025: carácter de la información
La presente información se refiere exclusivamente al ejercicio fiscal 2025.
Se recomienda tener en cuenta que:
- La normativa puede ser objeto de modificación en ejercicios posteriores.
- Los criterios de aplicación pueden ser actualizados por la Agencia Tributaria.
- Es necesario verificar anualmente la normativa vigente antes de la presentación de la declaración del IRPF.
8. Fuente oficial
Para información completa, actualizada y con carácter vinculante, debe consultarse la Agencia Tributaria:
